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知识点:一般公司债券
发行 | 按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按债券票面价值,贷记“应付债券——面值”科目,按实际收到的款项与票面价值之间的差额,贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。 借:银行存款 应付债券——利息调整(折价时) 贷:应付债券——面值 应付债券——利息调整(溢价时) |
持有 | 资产负债表日,企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用(在建工程、制造费用和财务费用);按票面利率计算确定应付未付利息,按其差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 借:在建工程/制造费用/财务费用(摊余成本×实际利率) 贷:应付利息/应付债券——应计利息(票面面值×票面利率) 应付债券——利息调整(或借记) |
偿还 | 企业应于债券到期支付债券本息时,借记“应付债券——面值”、“应付债券——应计利息”科目,贷记“银行存款”科目。(采用一次还本、分期付息方式不同)。 借:应付债券——面值 ——应计利息(或)应付利息 贷:银行存款 |
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