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知识点:特殊销售方式下销售额的确定
(1)包装物押金
项目 | 取得时 | 逾期时 |
一般货物 | × | √ |
【解释1】逾期时指按照合同约定逾期或者1年以上;此外还包括购买方明确表示不再退回包装物。
【解释2】与包装物租金进行区分,租金属于价外费用,押金不一定属于价外费用。
(2)折扣销售
纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明,可以按“折扣后”的销售额征收增值税;
如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
【解释】在“备注栏”注明,不算同一张发票上分别注明。
(3)以旧换新
一般货物 | 按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格 |
金银首饰 | 按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 |
(4)以物易物
以物易物“双方都应作购销处理”,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
因2020年中级会计职称教材和大纲暂未公布,以上中级会计职称经济法预习知识点来源于2019年内容,大家可先学习,提前学掌握知识点。
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