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中级会计职称财务管理预习知识点:采购的纳税管理

普通 来源:正保会计网校 2019-11-27

正保会计网校为大家准备了2020年中级会计职称《财务管理》预习阶段知识点。成功=时间+方法,自制力是这个等式的保障。世上无天才,高手都是来自刻苦的练习。而人们往往只看到“牛人”闪耀的成绩,忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。2020年中级会计职称考试,在你每天的勤奋练习下,即使是一点点的进步,也一定可以交上满意的答卷。

中级会计职称考试知识点

采购的纳税管理

1. 增值税纳税人的纳税筹划

(1)一般纳税人与小规模纳税人的区别

纳税人身份计税基础适用税率
一般纳税人较低(不含税的增值额)较高(16%)
小规模纳税人较高(不含税的销售额)较低(3%)

显然,增值率高的企业,适宜作为小规模纳税人;反之,适宜作为一般纳税人。

增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额

(2)无差别平衡点增值率——两类纳税人税负相同的增值率

设一般纳税人适用增值税税率为16%,小规模纳税人的征收率为3%,令两类纳税人的增值税税负相同,有:

(不含税销售额-不含税购进额)×16%=不含税销售额×3%

(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额=3%/16%=18.75%

若增值率<18.75%,选择成为一般纳税人税负较轻;反之,选择小规模纳税人较为有利。

2. 购货对象的纳税筹划

一般纳税人从一般纳税人处采购的货物,增值税进项税额可以抵扣。

一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物,增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外),但价格上可能会有优惠。

3. 结算方式的纳税筹划

(1)在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时,尽可能选择赊购方式。

①赊购不仅可以获得推迟付款的好处,还可以在赊购当期抵扣进项税额;

②预付不仅要提前支付货款,在付款的当期如果未取得增值税专用发票,相应的增值税进项税额不能被抵扣。

(2)在三种购货方式的价格有差异的情况下,需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。

4. 增值税专用发票管理

需要认证抵扣的企业,在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证;购进的多用途物资应先进行认证再抵扣,待转为非应税项目时再作进项税额转出处理。

因2020年中级会计职称教材和大纲暂未公布,以上《财务管理》知识点来源于2019年内容,大家可先学习2019年中级会计职称《财务管理》知识点,提前学习和掌握知识点。

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