中级会计师《财务管理》知识点：财务分析的方法

正保会计网校为大家准备了中级会计职称《财务管理》知识点总结。成功=时间+方法，自制力是这个等式的保障。世上无天才，高手都是来自刻苦的练习。而人们往往只看到“牛人”闪耀的成绩，忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。小编相信，每天都在勤奋练习，即使是一点点的进步，大家一定可以成为人人称赞的“牛人”。

财务分析的方法

（一）比较分析法

比较分析法是对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。

1. 类别（按比较对象划分）

（1）趋势分析法（最常用）

（2）横向比较法

（3）预算差异分析法

2. 应用（趋势分析法）

（1）重要财务指标的比较

①定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额×100%

②环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%

（2）会计报表的比较

（3）会计报表项目构成的比较

3. 使用中注意问题

（1）用于对比的各个时期指标的计算口径必须一致；

（2）剔除偶发性项目影响，使分析所利用的数据能反映正常生产经营状况；

（3）运用例外原则对某项显著变动的指标做重点分析。

（二）比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

1. 比率指标的类型

2. 注意问题

（1）对比项目的相关性；

（2）对比口径的一致性；

（3）衡量标准的科学性。

（三）因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法，具体有两种：连环替代法和差额分析法。

1. 连环替代法

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。

（1）从基准值开始，有几个因素就进行几次替代，最后一次替代完成的结果应当等于比较值；

（2）按影响因素的预定排列顺序依次进行替代（顺序性）；

（3）每一次替代都在上一次替代完成的基础上进行，即保留上次替代的结果（连环性）。

设分析对象M＝A×B×C，M的比较值和基准值如下：

比较值：M₁＝A₁×B₁×C₁

基准值：M₀＝A₀×B₀×C₀

差异值：ΔM＝M₁－M₀

分析过程如下：

基准值：M0＝A₀×B₀×C₀

第①次替代（A）：A₁×B₀×C₀

第②次替代（B）：A₁×B₁×C₀

第③次替代（C）：A₁×B₁×C₁＝M₁（比较值）

A因素变动对M的影响＝替代①－基准值

B因素变动对M的影响＝替代②－替代①

C因素变动对M的影响＝替代③（比较值）－替代②

合计影响值＝比较值－基准值＝M₁－M₀＝ΔM

2. 差额分析法——连环替代法的简化形式

以三因素为例：

A因素变动对M的影响＝A₁×B₀×C₀－A₀×B₀×C₀＝（A₁－A₀）×B₀×C₀

B因素变动对M的影响＝A₁×（B₁－B₀）×C₀

C因素变动对M的影响＝A₁×B₁×（C₁－C₀）

3. 注意问题

（1）因素分解的关联性——分析指标与影响因素之间确实存在因果关系

（2）因素替代的顺序性

（3）顺序替代的连环性

（4）计算结果的假定性

【提示】关联知识点——标准成本差异分析

由：成本＝数量×价格（数量在先，价格在后），可按照“差额分析法”公式推出：

数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格

价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）

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