中级会计职称《财务管理》知识点：​预算的编制

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预算的编制

（一）销售预算——全面预算的起点

1. 编制基础：销售预测

2. 内容

（1）预计销售收入

（2）预计现金收入，作为现金预算的数据来源。

①销售当期收现

②收回前期应收账款

（3）在编制销售预算时，通常还需要依据收款条件及预计现金收入预测预算期末应收账款余额，将其纳入预计资产负债表。

预算年末应收账款余额＝预算年初应收账款余额＋预算年度销售收入合计－预算年度现金收入合计

（二）生产预算

1. 编制依据

（1）在销售预算基础上编制——“以销定产”；

（2）是编制直接材料预算和产品成本预算的依据。

2. 内容

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

3. 生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（现金预算、利润表预算、资产负债表预算）提供资料。

（三）直接材料预算

1. 编制依据：以生产预算为基础编制，同时考虑原材料存货水平。

2. 内容

（1）预计采购量＝生产需用量＋期末材料存量－期初材料存量

①生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量

其中：“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料

②年初和年末的材料存货量根据当前情况和长期销售预测估计

③预算年度内各期期末存量＝下期预计生产需用量×一定百分比

④预算年度内各期期初存量＝上期期末存量＝本期生产需用量×一定百分比

（2）预计采购金额＝预计采购量×预计采购单价

（3）预计现金支出，作为现金预算的数据来源

①采购当期付现

②支付前期应付账款

（4）在编制直接材料预算时，通常还需要依据付款条件及预计现金支出预测预算年末应付账款余额，以及依据预算年末材料存量和预计采购单价预测预算年末材料存货余额，作为预计资产负债表的数据来源。

①预算年末应付账款余额＝预算年初应付账款余额＋预算年度采购额合计－预算年度采购现金支出合计

②预算年末材料存货余额＝预算年末材料存量×预计采购单价

（四）直接人工预算

1. 编制依据：生产预算

2. 内容

（1）人工总工时＝预计产量×单位产品工时

其中，“预计产量”来自生产预算，“单位产品工时”来自标准成本资料。

（2）人工总成本＝人工总工时×每小时人工成本

其中，“每小时人工成本”来自标准成本资料。

3. 直接人工预算可直接参加现金预算的汇总

（五）制造费用预算

1. 编制依据

（1）变动制造费用：以生产预算为基础编制。

（2）固定制造费用：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

2. 制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧等非付现费用，纳入现金预算。

（六）产品成本预算

1. 编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，是它们的汇总。

2. 内容：产品的单位成本和总成本，涉及生产成本、存货成本和销货成本等数据。

3. 产品成本预算是编制预计利润表（销货成本）和预计资产负债表（存货成本）的依据。

（七）销售及管理费用预算

1. 销售费用预算：以销售预算为基础。

2. 管理费用预算：固定成本预算，以过去实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

3. 销售及管理费用预计现金支出＝销售及管理费用预算总额－折旧及摊销费用，纳入现金预算。

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