2016年中级会计职称考试将于2016年9月10日至9月12日举行。为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《中级会计实务》“未分配利润”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【题目内容】
（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润—年初 【子公司】
贷：提取盈余公积【子公司本年计提的金额】
对所有者（或股东）的分配【子公司本年分配的股利】
未分配利润——年末 【从上笔抵销分录抄过来的金额】
| 中级会计职称：未分配利润 |
详细问题描述： 未分配利润为什么一个年初一个年末？ 答疑老师回复： 未分配利润——年初是抵减的，贷方未分配利润——年末是确认的数据。 借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例） 少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例） 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 最后形成年末的未分配利润 由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益： 借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润） 贷：投资收益 这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。 这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润） 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 最后形成年末的未分配利润 但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。 祝您学习愉快！ |
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