2016年中级职称《中级会计实务》答疑精华：递延所得税负债

详细问题描述：

所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额有两种方法。

答疑老师回复：

方法一，先求期末递延所得税的应有余额，再求（或已知）递延所得税期初余额，然后用期末减期初倒挤出本期递延所得税的发生额。这种方法不需要对期初余额进行调整，期末余额中已经考虑了所得税率的变化。即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。

方法二，先求期初递延所得税余额因为税率变动应调整的金额，再求本期暂时性差异导致的递延所得税影响，然后再通过前两个数字的加减得出递延所得税的本期发生额。这种方法要单独对期初余额进行调整。即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后所得税率+期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率×（变动后的所得税率－变动前的所得税率）。

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