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中级职称《财务管理》知识点:财务分析的方法(10.08)

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-10-08

  财务分析的方法

  (一)比较分析法

  比较分析法:对两个或两个以上的可比数据进行对比,找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。

  1.类别——按比较对象划分

  2.应用(趋势分析法)

  1)重要财务指标的比较

  ①定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100%

  ②环比动态比率=分析期数额/前期数额×100%

  2)会计报表的比较:相同指标不同期间的增减变动金额(绝对额)和幅度(百分比)

  3)会计报表项目构成的比较

  3.使用中注意问题

  1)各个时期指标的计算口径必须一致;

  2)剔除偶发性项目影响,以使数据反映正常生产经营状况;

  3)运用例外原则对某项显著变动的指标做重点分析。

  (二)比率分析法

  比率分析法:通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

  1.构成比率(结构比率)

  =某个组成部分数值/总体数值×100%

  1)反映部分与总体的关系,如资产构成比率、负债构成比率;

  2)用于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理,以便协调各项财务活动。

  2.效率比率:某项财务活动中所费与所得的比率

  1)反映投入与产出的关系,如成本利润率、销售利润率、资本金利润率;

  2)用于进行得失比较,考察经营成果,评价经济效益。

  3.相关比率:以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率

  1)反映有关经济活动的相互关系,如流动比率、资产负债率;

  2)用于考察企业相互关联的业务安排得是否合理,以保障经营活动顺畅进行。

  4.注意问题

  1)对比项目的相关性;

  2)对比口径的一致性;

  3)衡量标准的科学性。

  (三)因素分析法

  因素分析法:依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

  1.注意问题

  1)因素分解的关联性:分析指标与影响因素之间确实存在因果关系;

  2)因素替代的顺序性:必须按影响因素的预定排列顺序依次进行分析(替代);

  3)顺序替代的连环性:每一次替代都在上一次替代完成的基础上进行(即保留上次替代的结果);

  4)计算结果的假定性。

  2.操作方法

  1)连环替代法:将分析指标分解为各个可以计量的因素,并根据各个因素之间的依存关系,顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值),据以测定各因素对分析指标的影响。

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