2015中级会计职称《中级会计实务》知识点：资产负债表债务法

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　　资产负债表债务法的运算原理

　　①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

　　③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

　　④“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率。

　　⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率；

　　⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

　　⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

　　⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

　　⑨“递延所得税负债”的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率。

　　⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。

　　当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。