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《财务管理》第五章重难点讲解及例题:因素分析法

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-03-06

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  资金需要量预测——掌握

  (-)因素分析法【★2013年单选题】

  资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1±预测期销售增减率)×(1-预测期资金周转速度增长率)

  【提示】

  (1)关于(1±预测期销售增减率):如果销售预测增长(即增长率大于0)就用“+”,如果销售预测减少(即增长率小于0)用“-”;

  (2)上述公式还可以表示为:

  资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)x(1-预测期资金周转速度增长率)

  关于这个公式可以这样理解:销售增长率大于0时,会导致应收账款等增加,导致资金占用增加,所以,会导致资金需要量增加,因此,应该是乘以(1+预测期销售增长率);销售增长率小于0时,会导致应收账款等减少,导致资金占用减少,所以,会导致资金需要量减少,因此,也应该是乘以(1+预测期销售增长率);预测期资金周转速度增长率大于0时,预测期资金周转速度加快,相同的时间内,收回的现金增多,因此,会减少资金需要量,所以,应该是乘以(1-预测期资金周转速度增长率);预测期资金周转速度增长率小于0时,预测期资金周转速度减慢,相同的时间内,收回的现金减少,因此,会增加资金需要量,所以,应该也是乘以(1-预测期资金周转速度增长率)。

  (3)因素分析法计算简便,容易掌握,但预测结果不太精确,它通常用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。

  【例题.单选题】ABC公司上年度资金平均占用额为900万元,其中不合理的部分占10%,预计本年度销售额增长率为3%,资金周转速度提高1%,则预测年度资金需要量为(  )万元。

  A.826              B.842              C.778            D.794

  【答案】A

  【解析】预测年度资金需要量=(900—900×10%)×(1+3%)×(1-1%)=826(万元)

  【提示】因素分析法主要是以客观题的形式出现,由于内容少,公式单一不易变化,属于考试中“送分”的知识点,考生需要花点时间将公式牢牢记住。

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