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财务管理知识点: 并购支付方式的纳税筹划
(1)股权支付
以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
规定:当企业符合特殊性税务处理的其他条件,且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时,可以使用资产重组的特殊性税务处理方法,这样可以相对减少合并环节的纳税义务,获得抵税收益。
结论:当采用股权支付不会对并购公司控制权产生重大影响时,应该优先考虑股权支付,或者或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以争取达到特殊性税务处理的条件。
(2)非股权支付
以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
非股权支付采用一般性税务处理方法:
①对合并企业而言,需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认,缴纳所得税,并且不能弥补被合并企业的亏损;
②对被合并企业的股东而言,需要对资产转让所得缴纳所得税。
因此,如果采用非股权支付方式,就要考虑到目标公司股东的税收负担,这样势必会增加收购成本。
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