2021中级审计师《审计理论与实务》练习题精选（三十二）
成功的花之所以明艳动人，必然要经历破土生长、风吹雨打的奋斗之旅。正保会计网校在此精选了2021年中级审计师《审计理论与实务》科目的基础练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真！
1、多选题
下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：
A、采购部门签订销售合同
B、零星收入由收款部门开具收款通知单
C、收发室受理汇款单
D、劳动工资部门编制工资结算汇总表
E、零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A，销售部门签订销售合同。
2、单选题
下列关于货币资金业务的相关描述中，错误的是：
A、采购部门受理由付款单位或开户银行转来的票据和收款结算凭证后，再送交财会部门
B、出纳员根据销售发票和收款通知单，办理收款业务
C、出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和发运单等，编制代垫费用清单，据以到银行办理收款转账或提取现金
D、收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证
【正确答案】A
【答案解析】从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门。销售部门受理由付款单位或开户银行转来的票据和收款结算凭证后，再送交财会部门。采购部门受理由收款单位或开户银行转来的付款结算凭证。
3、多选题
审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：
A、审查现金截止期
B、检查财务专用章是否专人保管
C、出纳与会计职责是否严格分离
D、现金是否定期盘点核对
E、现金收付是否按规定程序及权限办理
【正确答案】BCDE
【答案解析】现金截止期的审查不属于对被审计单位内部控制的测试。
4、多选题
货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：
A、各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定
B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员
C、向银行发函询证
D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章
E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C属于实质性程序，不能用于检查不相容职务的划分。
5、单选题
以下违背职责分工的内部控制情形是：
A、收入单据的开具与审核相互独立
B、支出单据的编制、审批、审核相互独立
C、由出纳负责支票的签发
D、记账凭证的编制与审核相独立
【正确答案】C
【答案解析】支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。
6、多选题
以下审计程序中，属于实质性程序的有：
A、检查银行预留印鉴的保管情况
B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E、验证签章人是否符合授权层次范围
【正确答案】BD
【答案解析】ACE项属于货币资金内部控制及测试。
7、单选题
下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：
A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行
B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核
C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明
D、抽查定期编制银行存货余额调节表，抽查核对银行对账单
【正确答案】D
【答案解析】选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，逐笔核对银行对账单
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