中级审计师考试《审计专业相关知识》易错题解析：暂时性差异

为了帮助广大考生高效备考，网校也是操碎了心，特地为大家整理了平时容易出错的《审计专业相关知识》试题，希望可以帮助大家更好地备考审计师考试！快来看看吧！

【错题点评】

下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有：

A. 预计负债账面价值120万元，计税基础0

B. 无形资产账面价值45万元，计税基础60万元

C. 应收账款账面价值300万元，计税基础320万元

D. 交易性金融资产账面价值50万元，计税基础30万元

E. 可供出售金融资产账面价值160万元，计税基础150万元

【正确答案】 DE

【答案解析】 本题考查当期所得税费用知识点。资产的账面价值＞计税基础，负债的账面价值＜计税基础，会产生应纳税暂时性差异。

【答疑】资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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