2014中级审计师考试《审计理论与实务》复习：短期借款的审查

　　2014年中级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年中级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了中级审计师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助！

短期借款的审查

1.确定短期借款期末余额的真实性

（1）审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件，确定借款业务的真实性；将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其一致性，如有不符应查明原因。

（2）利用银行借款对账单与短期借款余额核对，并编制调节表进行核对。（略）

（3）短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱环节时，向有关债权人进行函证。债权单位在外地的可采用函证的方法，债权单位在当地、负债数额较大的可直接向债权单位调整核实。

2.审查短期借款偿还的真实性、及时性和合规性的审查

借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上反应，转期手续是否齐备。

3.审查短期借款入账的完整性

（1）审查各项借款的日期、日率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或短期借款记入长期负债账户的问题。

（2）向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款。

（3）分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理。

如果利息实际支出大于账面反映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证，证实有无隐瞒借款的情况。

4.验证利息计算及账务处理的正确性

根据短期借款的有关资料，验算应付利息费用，将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对，并查明相关的会计记录是否正确。

通过对借款合同进行审查，确定借款合同规定的利率水平与同期金融市场利率水平是否接近。如果发现合同规定利率明显偏离市场利率，则应进一步审核，以便确定借款业务中发生各种舞弊行为、违法行为的可能性。