中审《审计理论与实务》复习：生产与存货业务循环内部控制测评

　　2014年中级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年中级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校为大家整理了中级审计师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助！

业务循环内部控制测评

1.调查了解生产与存货内部控制

2.检查不相容职责的分离

观察、审查生产与存货管理的各个环节上，采购与保管部门、计划部门与生产部门、存货保管与盘点、生产与验收、存货保管与记录、存储与销售是否独立，对企业控制环境、会计准则的应用进行评价。

3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理

抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。

4.抽查盘点记录

审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。

5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查（预算控制、成本归口分级管理等）

6.对成本核算和会计入账环节的审查

7.评价生产与存货业务内部控制

有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。这些危险的信号包括：存货的增长率高于销售增长率；生产费用明显高于或低于行业平均水平；各种“准备”明显减少；生产费用账户发生重大的贷方记录；对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。