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知识点:中级《审计专业相关知识》应付债券(第六节)

来源: 正保会计网校 2021-06-01
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下文为2020年中级《审计专业相关知识》第三部分第四章第六节的知识点,还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容,提前学习,其他章节内容小编将为大家陆续更新,请大家持续关注!

知识点:中级《审计专业相关知识》

第05讲 应付债券

第六节 应付债券

知识点 应付债券的发行

1.发行价格

条件方式
票面利率>市场利率溢价
票面利率<市场利率折价
票面利率=市场利率平价

2.会计分录

借:银行存款

  应付债券—利息调整(折价)

  贷:应付债券—面值

        —利息调整(溢价)

知识点 应付债券的利息调整和利息费用的确认

(一)分期付息债券

借:在建工程、财务费用、研发支出(实际利息)

  应付债券—利息调整(倒挤,溢价摊销)

  贷:应付利息(票面利息)

    应付债券—利息调整(倒挤,折价摊销)

其中:

实际利息=期初摊余成本×实际利率

期末摊余成本=期初摊余成本+该期实际利息-该期应付利息(票面利息)

【提示】

由于分期付息债券到期时按面值偿还,因此,随着到期日的临近,摊余成本逐渐接近于面值。

溢价债券

实际利率<票面利率;实际利息<应付利息

期末摊余成本(逐期递减)=期初摊余成本+该期实际利息-该期应付利息(票面利息)=期初摊余成本-溢价摊销额

溢价摊销额=票面利息-实际利息

折价债券

实际利率>票面利率;实际利息>应付利息

期末摊余成本(逐期递增)=期初摊余成本+该期实际利息-该期应付利息(票面利息)=期初摊余成本+折价摊销额

折价摊销额=实际利息-票面利息

(二)到期一次还本付息债券

借:在建工程、财务费用、研发支出(实际利息)

  应付债券—利息调整(倒挤)

  贷:应付债券—应计利息(票面利息)

    应付债券—利息调整(倒挤)

其中:

实际利息=期初摊余成本×实际利率

期末摊余成本=期初摊余成本+该期实际利息=期初摊余成本×(1+实际利率)

【提示】

由于到期一次还本付息债券到期时按单利本利和偿还,因此,随着到期日的临近,摊余成本逐渐上升,至到期日等于债券的单利本利和。

知识点 应付债券的还本付息

分期付息债券

借:应付债券—面值

  贷:银行存款

到期一次

还本付息债券

借:应付债券—面值

      —应计利息

  贷:银行存款


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