知识点:中级《审计专业相关知识》应交税费（第四节）

下文为2020年中级《审计专业相关知识》第三部分第四章第四节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第02讲　应交税费

第四节　应交税费

知识点：应交增值税

（一）一般纳税人的核算

1.科目设置

（1）应交税费——应交增值税

（2）应交税费——未交增值税

2.购进环节进项税额的账务处理

（1）可以抵扣进项税额的情况

①取得增值税扣税凭证：从销售方取得的增值税专用发票；从海关取得的进口增值税专用缴款书。

②未取得增值税扣税凭证

外购免税农产品：进项税额＝买价×9%

（2）进项税额转出（不得抵扣）

若购进货物已经抵扣进项税额（即先计入了进项税额），随后用于不得抵扣进项税额的项目时，需要做进项税额转出。

借：待处理财产损溢等

　　贷：原材料、库存商品

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3.销售环节销项税额的账务处理

（1）当期销项税额＝不含税销售额×增值税税率＝含税销售额÷（1＋增值税税率）×增值税税率

（2）视同销售行为的销售额的确定

4.出口退税的账务处理

有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，应予免征或退还所耗用原材料、零部件等已纳税款，应退还的税款首先抵扣内销货物的应纳税款，不足抵扣部分予以退税。

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

　　其他应收款

　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

5.交纳增值税的账务处理

（1）交纳本期的增值税（按日缴纳或按月预缴）

应交增值税＝销项税额－（进项税额－进项税额转出－出口退税）－出口抵减内销应纳税额

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

（2）结转未交或多交增值税

①月末结转未交的增值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费—未交增值税

②月末结转多交的增值税

借：应交税费—未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（二）小规模纳税人的核算

1.小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额，进项税额入成本，销售一般只能开普通发票，不能开增值税专用发票。

应纳税额＝不含税销售额×3%＝含税销售额÷（1＋3%）×3%

2.科目设置：应交税费—应交增值税

知识点：应交消费税、城市维护建设税及教育费附加

借：税金及附加

　　贷：应交税费—应交消费税

　　　　　　　　—应交城建税、应交教育费附加（计税依据是增值税、消费税）

知识点：其他应交税费

1.应交资源税

2.应交土地增值税

3.应交房产税、土地使用税、车船税

借：税金及附加

　　贷：应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船税

4.印花税和耕地占用税——不通过“应交税费”核算

5.矿产资源补偿费

借：管理费用

　　贷：应交税费—应交矿产资源补偿费

6.代扣代缴的个人所得税

借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费—应交个人所得税

以上内容均来自正保会计网校2020年审计师辅导班老师讲解内容，成为付费学员就可查看更多讲义、习题与课程！立即购买>>

相关阅读：

中级审计师各章节知识点讲解汇总