知识点:中级《审计理论与实务》货币资金内部控制测试（第二节）

下文为2020年中级《审计理论与实务》第二部分第四章第二节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第二节　货币资金内部控制测试

1.调查了解货币资金内部控制

2.抽查收款凭证（核对原始凭证之间，和记账凭证是否相符）

3.抽验付款凭证（审批、授权与审核）

4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。

银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，是否存在与本单位无关的收付款业务。

6.现金监盘

（1）检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。

（2）观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况，以及用于记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况

（3）获取有关被审计单位现金盘点程序可靠性的审计证据。

7.查阅制度---职责分工

实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。

主要有：

（1）抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；

（2）抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；

（3）支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；

（4）各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。

8.检查货币资金收付凭证的管理情况

9.评价货币资金业务内部控制

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