知识点:中级《审计理论与实务》生产与存货循环内部控制测试（第二节）
来源： 正保会计网校
2021-05-20
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下文为2020年中级《审计理论与实务》第二部分第三章第二节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第二节 生产与存货循环内部控制测试
通过对内部控制测试的了解和测试，确定实质性程序的性质、时间和范围。
1.调查了解生产与存货内部控制
2.检查不相容职责的分离
观察、审查生产与存货管理的各个环节上，采购与保管部门、计划部门与生产部门、存货保管与盘点、生产与验收、存货保管与记录、存储与销售是否独立，对企业控制环境、会计准则的应用进行评价。
3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理
4.抽查盘点记录
审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。
5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查（预算控制、成本归口分级管理等）
6.对成本核算和会计入账环节的审查
7.评价生产与存货业务内部控制
对其评价的目的是确定对该循环内部控制的依赖程度，进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围。如果被审计单位没有建立审计人员认为必要的内部控制，或现有控制不足以防止或检查错报，审计人员应考虑内部控制缺陷对审计的影响，确定是否对实质性程序作出适当调整。
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