知识点:中级《审计专业相关知识》经营预算（第二节）
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下文为2020年中级《审计专业相关知识》第二部分第二章第二节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第二节 经营预算
知识点：经营预算的编制方法
（一）增量预算与零基预算——预算编制的出发点不同（是否考虑基期成本费用水平）
1.增量预算法
（1）含义
以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
（2）假定前提——存在即合理
①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
（3）优缺点
| 优点 | 编制相对简单 |
| 缺点 | ①若预算期情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确； ②不利于调动各部门达成预算目标的积极性 |
2.零基预算法
（1）含义
不考虑以往期间所发生的费用项目和费用数额，而是一切以零为出发点，根据预算期的需要和可能，分析预算项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
（2）优缺点
| 优点 | ①不受现有费用项目和预算水平的限制； ②能调动各方面降低费用的积极 |
| 缺点 | 编制工作量大 |
（二）固定预算与弹性预算——业务量基础的数量特征不同
1.固定预算法（静态预算法）
（1）含义
根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
（2）缺点：适应性差、可比性差
（3）适用性：经营业务稳定、产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可以用于编制固定费用预算。
2.弹性预算法（动态预算法）
（1）含义
在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量（如生产量、销售量、工时等）的水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
其中，成本性态（成本习性）是指成本（或费用）的变动与业务量之间的依存关系
| 固定成本 | 在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用； 单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低 |
| 变动成本 | 总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用； 变动成本在单位业务量上则是一个固定数 |
| 混合成本 | 同时兼有固定成本和变动成本性质，可大致分为固定成本部分和变动成本部分 |
（2）优点
①按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围；
②按成本性态分类列示，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
（3）适用范围：理论上适用于所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算。
（4）弹性成本费用预算的编制
①公式法（Y＝a＋bx）
成本预算额＝固定成本预算额＋单位变动成本预算额×预计业务量
| 优点 | 简化预算编制工作；将实际业务量代入公式就可以计算与实际业务量匹配的预算额，控制更为准确 |
| 缺点 | 需临时计算成本预算额，并且各细目均须按成本习性人为分解为固定成本和变动成本，有一定误差，也比较麻烦 |
②列表法
在确定的业务量范围内（按相等的业务量间距）将业务量分为若干个水平，然后按不同业务量水平编制成本费用预算。
| 优点 | 直观；不必对混合成本进行人为的分解 |
| 缺点 | 若实际业务量与预算业务量发生差异，需要根据实际业务量重新计算变动成本和混合成本，不太方便 |
（三）定期预算与滚动预算——预算期的时间特征不同
1.定期预算法
（1）含义
以固定的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期的一种预算编制方法。
（2）优缺点
| 优点 | 使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价 |
| 缺点 | 不利于前后各期的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理 |
2.滚动预算法（连续预算法、永续预算法）
（1）在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时间跨度。
（2）优点
①预算保持持续性，有利于结合近期目标和长期目标；
②使预算随时间的推进不断加以调整和修订，使预算与实际情况更加相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
第02讲 经营预算的构成与编制
知识点：经营预算的构成与编制
（一）经营预算的含义与构成
1.经营预算
对企业日常经营业务（供、产、销）进行的预算，也称业务预算。
2.经营预算的构成及编制流程（以销定产）
（二）销售预算——整个预算编制的起点
1.预计销售收入＝预计销售量×预计单价
2.预计经营现金收入＝预算期收回的上期赊销的应收账款＋预算期销售本期收回的现金，作为预算现金流量表的数据来源
3.预算期末应收账款余额，作为预算资产负债表的数据来源
【提示】
假定企业只生产一种产品，分两期收款：
本期销售商品收到的现金＝本期营业收入×本期收现率＋前期营业收入×在本期收现率
期末应收账款余额＝本期营业收入×本期赊销比率
（三）生产预算
1.以销售预算作为编制依据，其主要内容有销售量、期初和期末水平而编制的成品存货、生产量
2.预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货
3.生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表）提供资料。
（四）直接材料预算
1.预计采购量＝预计生产需用量＋预计期末库存量－预计期初库存量
其中：预计生产需用量＝预计生产量×单位标准耗用量
2.预计采购金额＝预计采购量×标准价格
3.预算期支付直接材料的现金支出＝预算期支付上期赊购的应付账款＋预算期支付本期购买材料现金，作为预算现金流量表的数据来源
4.预算期末应付账款余额，作为预算资产负债表的数据来源
【提示】
预算年末直接材料存货＝预算年末材料存量×预计采购单价，作为预算资产负债表的数据来源。
（五）直接人工预算
1.直接人工成本预算额
＝直接人工工时总数×单位工时工资率＝单位产品定额工时×预计生产量×单位工时工资率
2.直接人工均以现金支付，不必另外编制现金支出表。
（六）制造费用预算
1.变动制造费用预算：以生产预算为基础编制。
2.固定制造费用预算：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。
3.制造费用中的折旧不需要支付现金。
（七）产品成本预算
1.编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，是它们的汇总。
2.内容：产品的单位成本和总成本，涉及生产成本、产成品存货成本和销货成本等数据。
3.产品成本预算是编制预算利润表（营业成本）和预算资产负债表（产成品）的依据。
（八）销售及管理费用预算
1.变动费用和固定费用分别编制预算
2.计算现金支出额需要扣除非付现费用
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