2020中级《审计理论与实务》答疑精华：消极函证

2020年中级审计师考试备考过程中，小编发现有很多正在备考中级审计师考试的学员在答疑板中咨询《审计理论与实务》相关问题，小编特摘出以下问答，希望可以为考生们答疑解惑。

【试题内容】

1.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：

A、认为被函证人能认真处理询证函 

B、预计应收账款记录差错率较高 

C、应收账款余额较大 

D、有理由相信欠款可能存在争议 

【正确答案】 A

【答案解析】 对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。

【提问内容】

消极函证。

【老师答复】

消极的函证方式 　　

如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。

因此，未收到消极式询证函的回函提供的审计证据，远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力。

当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：

（1）重大错报风险评估为低水平；

（2）涉及大量余额较小的账户；

（3）预期不存在大量的错误；

（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。

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