知识点：中级《审计专业相关知识》其他综合收益的金融资产
小编为大家总结的是2019年中级《审计专业相关知识》第三部分第二章第三节（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）的知识点，还未开始2020年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第04讲 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
第三节 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
知识点：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产概述
同时满足下列条件：
1.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量（如利息和本金）为目标又以出售该金融资产为目标；
2.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（即按合同约定在确定时点结算利息和本金）。
知识点：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理
（一）取得
1.科目设置：其他债权投资、其他权益工具投资（指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”）
2.初始确认金额：公允价值＋相关交易费用；不含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（计入“应收股利”或“应收利息”）。
3.会计分录
借：其他债权投资——成本（面值）、利息调整
（或：其他权益工具投资——成本）
应收利息（或：应收股利）
贷：银行存款等
（二）股利和利息收入——与“交易性金融资产”相同
1.持有期间被投资单位宣告分红或利息到期——直接计入“投资收益”
借：银行存款（或：应收股利、应收利息）
贷：投资收益
2.收到应收股利或应收利息时（包括收到购入时已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息），冲减债权（应收股利、应收利息）
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
（四）期末计价
1.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按当日的公允价值计价。——与“交易性金融资产”相同
2.如果公允价值变动数额小，持续时间短，通过“其他债权投资——公允价值变动”（或：“其他权益工具投资——公允价值变动”）科目将账面价值调整至公允价值，账面价值与公允价值的差额（未实现的资本利得）计入所有者权益（“其他综合收益”科目）。
3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，应当在其他综合收益中确认其损失准备并将减值损失或利得计入当期损益，且不应该减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
（五）处置
借：银行存款
其他综合收益（公允价值累计变动额）
投资收益（倒挤）
贷：其他债权投资（账面余额，若有贷方余额则借记）
其他综合收益（公允价值累计变动额）
投资收益（倒挤）
【提示】
若该项金融资产是非交易性权益工具投资，则应将“其他综合收益”转入留存收益。
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