知识点：中级《审计专业相关知识》财务比率分析（第一节）

小编为大家总结的是2019年中级《审计专业相关知识》第二部分第七章第一节（财务比率分析）的知识点，还未开始2020年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第一节　财务比率分析

知识点：偿债能力分析

　　（一）短期偿债能力分析

1.营运资本＝流动资产－流动负债

　　（1）营运资本数额越大，企业财务状况越稳定；

　　（2）营运本金是绝对数，不便于不同企业之间比较。

2.流动比率＝流动资产／流动负债

　　（1）越高说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大；

　　（2）不同行业的流动比率有明显的差异，营业周期越短的行业，流动比率越低；

　　（3）假设全部流动资产都可以变为现金并用于偿债，全部流动负债都需要偿还，仅是对短期偿债能力的粗略估计。

3.速动比率＝速动资产／流动负债

　　（1）速动资产：货币资金、交易性金融资产、应收款项；

　　（2）非速动资产：存货、预付账款、一年内到期的非流动资产、其他流动资产；

　　（3）由于剔除了变现力较差的存货，比流动比率更准确、可靠。

4.现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）／流动负债

　　现金比率反映企业的直接支付能力。

　　5.影响短期偿债能力的表外因素

（二）长期偿债能力分析

　　1.资产负债率＝负债总额÷资产总额

　　（1）反映企业偿还债务的综合能力；

　　（2）比率越高，企业偿还债务的能力越差。

　　2.股东权益比率与权益乘数

　　（1）股东权益比率＝股东权益总额÷资产总额

　　股东权益比率越大，负债比率就越小，企业的财务风险也越小，偿还长期债务的能力越强。

　　（2）权益乘数＝资产总额÷股东权益总额

　　①股东权益比率的倒数，即资产总额是股东权益的多少倍；

　　②权益乘数越大，说明股东投入的资本在资产中所占比重越小，即资产负债率越高。

　　3.产权比率＝负债总额÷股东权益总额

　　（1）揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障程度；

　　（2）产权比率越低，说明负债比率越小，企业长期财务状况越好、企业财务风险越小，债权人的贷款越安全。

　　4.利息保障倍数＝息税前利润÷全部利息费用＝（税前利润＋利息费用）/全部利息费用

　　（1）利息费用不仅包括财务费用中的利息费用，还包括计入固定资产成本的资本化利息；

　　（2）利息保障倍数反映企业经营所得支付债务利息的能力；

　　（3）利息保障倍数一般至少大于1。

　　5.影响长期偿债能力的表外因素：长期租赁、债务担保、未决诉讼等。

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