《审计专业相关知识》复习：交易性金融资产取得

2016年中级审计师考试备考已开始，为了帮助参加2016年中级审计师考试的学员提高备考效果，正保会计网校为大家整理了中级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！  

交易性金融资产取得

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

1.购入股票的入账价值 单独做应收股利

＝买价－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

＝买价－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

＝购买股票支付的所有价款－交易费用

－（买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

购买股票时的会计分录：

借：交易性金融资产——成本 →差额

    应收股利 →买价中包含的现金股利

    投资收益 →交易费用

    贷：银行存款（其他货币资金） →购买股票支付的所有价款

2.购入债券入账价值

＝买价－买价中包含的已到期但尚未领取的利息

＝购买时支付的所有价款－交易费用

－买价中包含的已到期但尚未领取的利息

＝买价 －买价中包含的已到期但尚未领取的利息

＝购买时支付的所有价款－交易费用

－买价中包含的已到期但尚未领取的利息

购买债券时的会计分录：

借：交易性金融资产——成本 →差额

    应收利息 →买价中包含的现金利息

    投资收益 →交易费用

    贷：银行存款（其他货币资金）→购买债券支付的所有价款