2015年中级审计师《审计理论与实务》知识点：信息传递程序控制
来源： 正保会计网校
2015-03-25
普通
2015年中级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年中级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了中级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！
信息传递程序控制
控制包括：授权程序、文件和记录的使用、独立检查。
（1）授权程序
各环节要经过适当的授权批准。
向客户提供信用前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险；
发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货；
销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策；
由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。
（2）文件和记录的使用（注意文件、记录的名称）
关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。
收到订货单之后，立即编制一式几联的销货单，分别用于批准赊销、批准发货、记录发货数量、向客户开具发票账单；定期编制并向客户寄送对账单；对每个客户建立应收账款明细账。
以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。
（3）独立检查
由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销售发票、发运凭证，确保其一致性和正确性；
核对汇款通知单、收款单和存款单等，保证每笔收到的货款都进行了登记；
检查已批准的销售业务是否编制了销货单；
定期检查销售日记账和总账、应收账款明细账和总账、现金及银行存款日记账和总账的一致性。
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