2015年中级审计师《审计专业相关知识》复习：利润分配的核算

利润的来源

净利润、亏损转入

借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润或反之

亏损弥补

（1）税前、税后利润弥补亏损，均没有分录
（2）盈余公积补亏：
借：盈余公积
　　贷：利润分配——盈余公积补亏

利润的去向

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积
　　　　　　——提取任意盈余公积
　　贷：盈余公积
【注意】
上年累计盈利：按照净利润提取；
上年累计亏损：按照补亏后的净利润提取

分配现金股利

借：利润分配——应付股利
　　贷：应付股利

分配股票股利

借：利润分配——转作股本的股利
　　贷：股本、资本公积

明细结转

期末，利润分配各明细项目转入未分配利润。期末利润分配只有未分配利润有余额。
借：利润分配——未分配利润
　　贷：利润分配——提取法定盈余公积
　　　　　　　　——提取任意盈余公积
　　　　　　　　——应付现金股利