2015年中级审计师《审计专业相关知识》：企业所得税的应纳税额

2015年中级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2015年中级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校为大家整理了中级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！

企业所得税应纳税额的计算

1.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-应减免的税额-允许抵免的税额

2.来源于境外所得已纳税额的抵免：

抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%

「示例」国内有应纳税所得额400万，国外有应纳税所得额100万，国外的税率为20%

限额=100×25%＞100×20%

应纳税额=（400+100）×25%-20