2018年中级审计师《审计理论与实务》预习知识点：内部控制测评

日积月累的知识点积累是备考的基石，2018年中级审计师考试备考已经开始，以下是网校依据2017年审计师教材，整理的中级审计师《审计理论与实务》科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快，梦想成真！

业务循环内部控制测评

1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

文字描述、内部控制调查表或流程图方式

2.抽查部分采购业务（借方）

沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。

请购单→采购合同→合同是否经过有关部门审查→付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性→采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致→材料计价正确与否

3.付款环节测试（贷方）

（1）应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

（4）抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

（6）审查现金折扣的合理性。

（7）检查应付票据内部控制。

①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。

4.固定资产内部控制测评（与实质性检查区别）

（1）了解固定资产的内部控制。

（2）验证固定资产的新增手续。

（3）验证固定资产退废手续。

（4）抽验固定资产验收报告。

（5）检查固定资产账、卡的设置情况。

5.评价采购与付款业务内部控制

评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。