2018中级审计师《审计理论与实务》答疑精华：实质性审查

2018年中级审计师备考要开始了，备考过程中难免会有疑惑，不要着急，为了帮助大家高效备考2018年中级审计师考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了审计师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑，希望对大家有帮助！

网校学员问题：

实质性审查与内部控制测试到底有什么区别？两者怎么区分？

【答复】

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 。

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是直接查找各类交易、帐户余额和列报的错报；比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 ，其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策，由三位经理一致同意并签字才能通过， 某项交易支付了400万， 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制， 不过控制测试的对象必须留有轨迹，如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制， 是无法实施控制测试的。

如果A企业07年固定资产帐面余额4000万， 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程序 。

因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对付费学员提问的问题进行答疑。（答疑板是何神器？）

小编会在每周三（法定节假日除外）汇总审计师考试各科目的答疑精华，持续更新中，大家敬请期待！2018年中级审计师考试各科目答疑精华汇总