2018中级审计师《审计理论与实务》预习知识点：审计抽样种类

千里之行始于足下，2018年中级审计师考试备考已经开始，以下是网校依据2017年审计师教材，整理的中级审计师《审计理论与实务》科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快，梦想成真！

审计抽样的种类

（一）统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果和计量风险。

大的方框表示总体，抽样之前，审计人员可以确定一个可容忍误差（率），是审计人员主观意愿上所能接受的总体的最大偏差。然后进行抽样，根据抽样发现的误差（率）推断总体的误差（率）。

统计抽样中，抽样风险可以量化，或者说可以确定一个偏差范围。从而确定一定条件下可能发生的偏差率上限的估计值，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体是可以接受的。

而非统计抽样，抽样风险无法直接计量。审计人员通常将估计的总体误差（率）与可容忍误差（率）比较。

统计抽样的优点：

1.科学的确定样本量

2.随机选样，减少偏见

3.量化抽样风险

4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征

统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。

（二）非统计抽样

非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

特点：

1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观。

3.根据经验和主观判断，结论不够准确。

4.不能量化抽样误差和抽样风险。

（三）抽样方法的选择

抽样方法选择时，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。

（四）统计抽样与专业判断

无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。