中级审计师考试《审计理论与实务》答疑精华：内部测试
来源： 正保会计网校
2017-09-20
普通
在备考中级审计师时，对于“社会审计”掌握的如何？正保会计网校小编发现有很多正在备考2017年中级审计师考试的学员在答疑板中咨询《审计理论与实务》相关问题，小编特摘出以下问答，希望可以为考生们答疑解惑。
网校学员问题： 如何区分内部测试和实质性程序？
【答复】控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是直接查找各类交易、帐户余额和列报的错报；比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制，其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策，由三位经理一致同意并签字才能通过，某项交易支付了400万，注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制，不过控制测试的对象必须留有轨迹，如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制，是无法实施控制测试的。如果A企业07年固定资产帐面余额4000万，注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性这样的做法就属于实质性程序。因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。
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