中级审计师《审计理论与实务》答疑精华：内部控制
来源： 正保会计网校
2017-05-03
普通
在备考中级审计师时，对于“审计处理处罚措施”掌握的如何？正保会计网校小编发现有很多正在备考2017年中级审计师考试的学员在答疑板中咨询《审计理论与实务》相关问题，小编特摘出以下问答，希望可以为考生们答疑解惑。
网校学员问题： 怎么把握理解内部控制测试和实质性审查？
【答复】审计程序的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序；
比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。
另外，在一些具体审计程序运用上也有所不同，比如重新执行属于控制测试，而不属于实质性程序；重新计算属于实质性程序，一般不在控制测试中运用；分析程序可以在实质性程序中运用，而不在控制测试中运用。
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