《审计专业相关知识》内部控制测评与审计目标（08.16）

【知识点】业务循环内部控制测评与审计目标

一、业务循环内部控制测评

关注：

了解内部控制——初评健全性和合理性——内部控制测试——再评内部控制的有效性——确定实质性审查(结合第七章)

1.调查、了解并描述工薪业务内部控制

2.检查工资汇总环节

①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；

②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字；

③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签；检查工资单上工资计算的正确性；

④核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符；

⑤检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符；

⑥抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性；

⑦实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实；

⑧观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。

3.检查工资支付环节

①抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴；(不会重复付款)

②检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核；

③检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符；

④待领工资明细表编制与审核是否相互独立；

⑤待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。

4.检查工资费用分配表

①抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核；

②检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核；

③工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核；

④产量和工时记录与审核是否相互独立；生产统计报表编制与审核是否独立。

5.抽查账务处理

抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核；抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。

观察稽核人员实施稽核业务过程；检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确；抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符；抽查应付福利费的提取是否正确。

6.评价薪酬业务内部控制

通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险；

评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性审查的范围和重点。

如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性审查。

二、审计目标

财务报表一般审计目标

包括：

总体合理性；真实性；完整性；权利和义务；计价正确性；截止期正确性；过账和汇总正确性；分类正确性；披露正确性；合法性。

归纳：

结合各交易循环，考虑：目标→审计程序→审计证据

1.证实薪酬业务的真实性和完整性

审计人员通过审核凭证，账目，观察，调查，确认账面反映的工资及相关福利费用是否真实、完整的存在，记录的金额是实际发生的

2.证实薪酬业务的合法性

3.证实工资结算的完整性

4.证实工资分配的正确性

5.证实账务处理的正确性  

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