总公司角度 收到税金时 若收到金额小于应上交金额： 借：银行存款（实际收到）、其他应收款 - 分公司（差额）；贷：应交税费（应上交金额）。 若收到金额大于应上交金额： 借：银行存款；贷：应交税费、其他应付款 - 分公司（差额）。 后续处理 对于其他应收款，分公司补足时冲减；对于其他应付款，退还给分公司时冲减。 分公司角度 上交税金时 若上交金额小于应上交金额： 借：应交税费；贷：银行存款、其他应付款 - 总公司（差额）。 若上交金额大于应上交金额： 借：应交税费、银行存款（多交部分）；贷：银行存款、其他应收款 - 总公司（差额）。 后续处理 对于其他应付款，补足差额时冲减；对于其他应收款，收到退还金额时冲减。