你好！对于国外缴纳的税超过抵免限额后期的处理，可以通过以下举例进行说明： 1. 境内外同一税率应纳税款抵免 例子：上海某公司2008年全年取得境内应纳税所得为1200万元，同期来源于美国分支机构的所得500万元，该所得已按照美国税法缴纳了125万元的所得税；来源于德国分支机构的所得400万元，该所得已按照德国税法缴纳了100万元的所得税。该公司适用企业所得税税率为25%。 计算过程：上海公司年度的抵免限额和应纳所得税税额计算如下：全年应纳所得税总额=(1200+500+400)×25%=525万元；在美国分支机构所得已纳税款按照我国税法规定的抵免限额计算，即我国允许扣除的抵免限额=500×25%=125万元；在德国分支机构所得已纳税款按照我国税法规定的抵免限额计算，即我国允许扣除的纳税抵免限额=400×25%=100万元。 结果：上海公司境内外所得全年实际应纳税额=525—125-100=300万元。 2. 境内外不同税率应纳税款抵免 例子：某合资企业位于厦门经济特区，适用税率为15%，全国所得税税率为33%，按国内所得税税率2002、2003、2004、2005、2006年金额分别为20000、150000、250000、100000、150000，A国税率40%算2002、2003、2004、2005、2006年金额分别为100000、150000、50000、200000、150000，纳税A国所得税2002--2006年分别为4000、6000、1000、4000、3000，中国境内外所得额合计2002--2006年分别为300000、300000、300000、300000、300000。 计算过程：该企业年度的抵免限额和应纳所得税额计算如下：2002年度，该企业的税收抵免限额为33 000元，故其已交A国所得税额中有7 000(40 000—33 000)元不能抵免，也不能作为费用列支，须用以后年度的抵免限额的余额补扣。 结果：应缴纳的企业所得税额=100 000×33％+200 000×15％一33 000=30 000(元)。 总的来说，居民企业或个人在国外缴纳的税款超过抵免限额时，超出部分可以在以后五个年度内进行结转抵补。这意味着，如果当年未能完全抵扣的税款，可以在未来五年内逐年抵扣，直至全部抵补完毕。