一、计算甲公司 2013 年度的应纳税所得额和应交所得税 应纳税所得额的计算： 利润总额为 1000 万元。 国债利息收入 40 万元免税，应调减。 违反税收政策罚款 60 万元不得税前扣除，应调增。 交易性金融资产公允价值变动增加 300 - 260 = 40 万元，应调增。 可供出售金融资产公允价值变动减少 150 - 100 = 50 万元，计入其他综合收益，不影响应纳税所得额。 计提存货跌价准备 210 万元，应调增。 确认预计负债（产品质量保证费用）50 万元，应调增。 投资性房地产公允价值下降 1800 - 1600 = 200 万元，税法按成本模式计量可扣除折旧 1800÷30 = 60 万元，应调增 200 - 60 = 140 万元。 超标的应付职工薪酬 120 - 100 = 20 万元，应调增。 可抵扣暂时性差异转回 100 万元，应调增。 应纳税暂时性差异转回 200 万元，应调减。 应纳税所得额 = 1000 - 40 + 60 + 40 + 210 + 50 + 140 + 20 + 100 - 200 = 1480 万元。 应交所得税的计算： 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率。2013 年所得税税率为 25%。 应交所得税 = 1480×25% = 370 万元。 二、计算甲公司 2013 年年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额 应纳税暂时性差异余额： 交易性金融资产公允价值变动增加 40 万元，形成应纳税暂时性差异。 2013 年 1 月 1 日递延所得税负债为 125 万元，应纳税暂时性差异在本期转回 200 万元。 年末应纳税暂时性差异余额 = 125÷25% - 200 + 40 = 340 万元。 可抵扣暂时性差异余额： 计提存货跌价准备 210 万元，确认预计负债（产品质量保证费用）50 万元，投资性房地产公允价值下降税法与会计差异调整后可抵扣折旧 60 万元，共计形成可抵扣暂时性差异 210 + 50 + 60 = 320 万元。 2013 年 1 月 1 日递延所得税资产为 100 万元，可抵扣暂时性差异在本期转回 100 万元。 年末可抵扣暂时性差异余额 = 100÷25% - 100 + 320 = 620 万元。 三、计算甲公司 2013 年年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产： 年末可抵扣暂时性差异余额为 620 万元，适用所得税税率变为 15%。 递延所得税资产应有余额 = 620×15% = 93 万元。 期初递延所得税资产为 100 万元。 应确认的递延所得税资产减少额 = 100 - 93 = 7 万元。 递延所得税负债： 年末应纳税暂时性差异余额为 340 万元，适用所得税税率变为 15%。 递延所得税负债应有余额 = 340×15% = 51 万元。 期初递延所得税负债为 125 万元。 应确认的递延所得税负债减少额 = 125 - 51 = 74 万元。 四、计算甲公司 2013 年年度应确认的所得税费用 所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税费用。 应交所得税为 370 万元。 递延所得税费用 = 递延所得税负债减少额 - 递延所得税资产减少额 = 74 - (-7) = 81 万元。 所得税费用 = 370 + 81 = 451 万元。