你好！跨国企业在运营过程中，会面临各种税收风险，这些风险可能来源于境内或境外的税收环境。 境内税收风险 1. **跨境交易税务风险**： - 跨境交易特别是关联交易是跨国企业面临的主要税收风险之一。由于不同国家之间的税率和税收政策存在差异，跨国企业可能通过内部交易进行利润转移，以减少整体税负。这种行为可能引起税务机关的关注和调查。 - 国际税收透明度的提升和BEPS行动计划的实施，使得跨境交易的税务风险控制更加重要。企业需要在公司治理和内部控制中纳入跨境交易税收风险控制，确保税务合规性。 2. **公共基础设施对利润的影响**： - 中国等国家的优良公共基础设施对企业的经营效益有显著影响。税收在一定程度上是对公共设施和公共服务的付费，因此，企业在进行全球利润分配时，应充分考虑地域特殊因素对利润的贡献。 3. **职能风险承担与利润分配**： - 企业的经济活动和价值创造直接表现为其履行的职能和承担的风险。如果企业在华子公司的职能定位不准确，可能导致利润分配不合理，从而引发税务风险。 4. **税收优惠政策适用错误**： - 在享受税收优惠政策时，如果不符合条件或适用错误，可能会导致税务风险。例如，M公司在享受跨境服务增值税免税政策时，因服务对象包括境内企业而不符合“完全在境外消费”的条件，导致需要补缴税款。 境外税收风险 1. **税制调研不周全**： - “走出去”企业在项目投标前期，往往由于经费限制或节省费用的考虑，未能深入、专业了解东道国的详细税法规定。这可能导致对税收风险的忽视和潜在的税负低估。 2. **税收协定适用不准确**： - 税收协定的适用不准确是常见的税务风险之一。企业需要准确理解和运用税收协定，以避免不必要的税务成本。 3. **投资架构和合同估税问题**： - 在境外投资时，企业需要考虑投资架构和合同估税问题。如果合同结构安排不合理，可能会引发转让定价风险。 4. **外账凭证和税收优惠问题**： - 企业在境外经营时，需要注意外账凭证的管理和税收优惠的正确申请。如果管理不善或申请不当，可能会引发税务风险。 总结来说，跨国企业在面对境内外的税收风险时，需要采取综合性的管理措施和应对策略，以确保税务合规性和降低税务风险。