老师，请问产品保修的如果是100万，预计负债就是100万，不计入应纳税所得额，确认递延所得税资产25，如果企业净利润4000万，在算应交所得税时为啥（4000+100）*25%，那这个递延所得税资产啥时候冲减_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师，请问产品保修的如果是100万，预计负债就是100万，不计入应纳税所得额，确认递延所得税资产25，如果企业净利润4000万，在算应交所得税时为啥（4000+100）*25%，那这个递延所得税资产啥时候冲减

89488948 | 提问时间：2024 08/22 17:17

宋生老师

金牌答疑老师

职称：注册税务师/中级会计师

你好！你实际发生了保修费用的时候冲减

2024 08/22 17:18

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（应纳税所得额+递延所得税资产-递延所得税负债）*25%算企业所得税吗

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这个递延所得税资产的确认是不是在2017年12月31号资产负债表日就要确认做分录了（100*25%）=25 借：递延所得税资产25，贷：所得税费用25（这里是因为预计出来的负债，税法规定以后才能扣除）。但是在2018年2月的时候，汇算清缴（3月15号）之前，就已经确认这部分负债，而且税法规定可以在税前扣除。然后就要冲减递延所得税资产借：以前年度损益调整（所得税费用）25 贷：递延所得税资产25

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①当年确认产品保修费用 100 万元，增加相关预计负债。确认的递延所得税资产25万，不是发生额吗？为什么要转回75万递延所得税资产？

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因为小型微利企业，年应纳税所得额不超100万部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳所得税。实际税负其实是5% 那么我在确认递延所得税资产时应该用哪个税率去计算呢？

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：①当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。请问老师，这个确认递延所得税资产还是递延所得税负责，然后是多少金额。

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