合并报表抵销内部交易时,我看有些写的是借:营业收入,贷:营业成本,存货
另外又有写借:营业收入,贷:营业成本,投资收益的
分别是什么情况啊
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m80258768 | 提问时间:07/30 13:30
这两种情况分别适用于不同的场景,具体如下:
借:营业收入,贷:营业成本,存货
这种情况通常适用于母子公司之间的内部存货交易抵销。例如,母公司将账面价值为800的库存商品以1000卖给子公司,子公司未将该存货对外销售。
母公司的账务处理为:
借:银行存款 1000
贷:营业收入 1000
借:营业成本 800
贷:库存商品(存货) 800
子公司的账务处理为:
借:存货 1000
贷:银行存款 1000
从集团整体角度来看,存货只是从母公司转移到了子公司,并未真正实现销售,因此需要进行抵销处理,抵销分录为:
借:营业收入 1000
贷:营业成本 800
存货 200
借:营业收入,贷:营业成本,投资收益
这种情况适用于投资方(如母公司)对联营企业或合营企业(非子公司)发生顺流交易(投资方出售商品给被投资方)时,在合并报表中的抵销处理。
虽然联营企业或合营企业不纳入合并范围,但在合并报表中仍要对内部交易编制抵销分录。因为联营企业的内部交易存货间接包含在投资方的“长期股权投资”中,所以可以将存货替代为“长期股权投资”以达到抵销效果。
例如,母公司(投资方)将账面价值为300元的库存商品,以500元出售给联营企业,年末没有对外售出。在投资方个别报表中按照权益法处理的期末分录为:
借:长期股权投资【调整前的利润×比例】
贷:投资收益
借:投资收益【未实现的顺流交易损益×比例】
贷:长期股权投资
两笔分录合起来就是:
借:长期股权投资【调整后的净利润×比例】
贷:投资收益
而在合并层面抵销时,只需进行如下抵销:
借:营业收入【投资方报表】
贷:营业成本【投资方报表】
投资收益【投资方报表】
07/30 13:39
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