内部交易合并报表处理 我的意思是 借:营业收入 贷:营业成本 存货,我觉得差额是存货 不明白为什么差额是投资收益
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84784947 | 提问时间:2021 04/29 17:03
权益法合并报表调整分录的总思路(假定为存货的内部交易)
①在站在投资方的角度看,内部交易确认了什么,合并报表就抵销什么。对于逆流交易,投资方确认了存货的增加,所以抵销分录贷方是存货。对于顺流交易,投资方确认了主营业务收入及主营业务成本,所以合并报表中抵销营业收入和营业成本。理解:因为被投资方并不纳入合并报表,所以只能站在在投资方的角度看,只能抵销投资方内部交易确认的相关会计科目。
②把存货的内部交易本身看成一种投资活动或取得投资收益。从这个思路出发,如果是顺流交易,投资方内部交易所赚的毛利被看成从被投资方取得的投资收益,所以调整分录对应的会计科目是“投资收益”。如果是逆流交易,投资方购买存货多花的钱(与被投资方的销售成本比)视同投资方对被投资方增加投资,所以调整分录对应的是“长期股权投资”增加。
以上①②综合考虑,就可归将调整分录对应科目归纳为“资产对资产、损益对损益”。例如顺流交易分录为:借:营业收入,贷:营业成本,投资收益,都是损益类科目。逆流交易调整分录为:借:长期股权投资,贷:存货,都是资产类科目。
2021 04/29 21:35
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