如果在年度所得税汇算清缴时，发现税金及附加录成了计提数，需要根据具体情况进行调整。 企业所采用的会计制度不同，汇算清缴后的账务调整方法也有所差异。以下是适用《企业会计准则》的账务调整方式： 永久性差异的账务调整： 当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差进行如下处理： 1.补提“应交企业所得税”：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税 2.追溯调整：借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：以前年度损益调整 当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差进行如下处理： 1.冲减多计提的“应交企业所得税”：贷：应交税费——应交所得税 （用红字）贷：以前年度损益调整 2.追溯调整：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润盈余公积 暂时性差异的账务调整： 1.应纳税暂时性差异的账务调整（补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”）：贷：应交税费——应交所得税 （用红字）贷：递延所得税负债 2.可抵扣暂时性差异的账务调整（补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”）：不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。 第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分 借：递延所得税资产 贷：应交税费——应交企业所得税 第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分 1.补提“应交企业所得税”：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税 2.追溯调整：借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整