第一部分：2021年度企业所得税计算 1. 收入总额计算 蓝莓制品销售收入：600万元 门头房出租收入：20万元 国债利息收入：25万元（免税） 国债转让收入：3万元 理财产品收益：30万元 捐赠的蓝莓饮料价值：1万元（不计入收入，但影响成本） 收入总额 = 600 + 20 + 3 + 30 = 653万元 2. 业务招待费扣除限额 业务招待费支出：8万元 扣除限额 = 销售收入 × 0.5% = 600 × 0.5% = 3万元 准予扣除的业务招待费支出 = 3万元 3. 不得扣除项目及金额 非广告性赞助支出：50万元 向关联公司支付管理费：6万元 交通违章停车罚款：0.1万元 4. 纳税调整项目及金额 调增项目：非广告性赞助支出50万元、关联公司管理费6万元 调减项目：国债利息收入25万元（免税） 5. 应纳税所得额 应纳税所得额 = 收入总额 - 成本、费用、税金、损失 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 应纳税所得额 = 653 - 成本（未给出） + 50 + 6 - 25 由于成本未给出，这里只能给出应纳税所得额的计算公式，无法给出具体金额。 第二部分：捐赠方案节税效果分析 方案一 2022年捐赠限额 = 700 × 12% = 84万元 当年可扣除捐款 = 90万元（公益性社会团体捐款可全额扣除） 不可扣除捐款 = 10万元（直接捐款） 方案二 2022年捐赠限额 = 700 × 12% = 84万元 当年可扣除捐款 = 60万元 2023年捐赠限额 = 800 × 12% = 96万元 2023年可扣除捐款 = 30万元 结论 方案二可以全额扣除捐款，而方案一有10万元不可扣除，因此方案二节税效果更好。 第三部分：技术研发部门设立方案节税效果分析 方案一 格格巫公司技术转让收入：80万元 技术开发成本：100万元 格格巫公司应纳税所得额 = 80 - 100 = -20万元（可结转下年抵扣） 蓝妹妹公司研发费用加计扣除 = 100 × 75% = 75万元 方案二 蓝妹妹公司研发费用加计扣除 = 100 × 75% = 75万元 结论 方案一虽然可以设立独立的高新技术企业享受更多税收优惠，但技术转让收入不足以覆盖研发成本，导致格格巫公司出现亏损。而方案二直接在蓝妹妹公司内部设立技术研发部门，研发费用加计扣除效果与方案一相同，但无需承担设立新公司的额外费用和风险。因此，方案二节税效果更好。