老师您好,问一个关于生产企业出口退税的问题,生产企业出口免税并退税的原理是不是,免的部分是外销产品出口免征销项税,退的部分是由于销项免税相应的进项税不得抵扣,所以外销部分所对应的进项税退还给企业;又由于生产型企业当月进项不好分内销和外销部分,才有了免抵退税的计算公式。我这样理解对吗?
在实务中我们单位是生产企业,出口的产品也是13%退税率,所以不涉及剔除的部分,我就想知道,用免抵退税计算公式,如果算出第一步应纳税额是负数且绝对值比第二步计算的当期免抵退税额大的话,那么当期应退税额就是第二步计算的FOB*13%的免抵退税额是吧,我们企业又享受留抵退税政策,那么我们当期应退的留底税额应该是多少?是第一步计算的负数,还是第一步计算的绝对值减去第二步已退税额的差呢?
还有,我们又高新制造企业,享受进项税按5%加计抵减政策,我们当月计算加计抵减的依据按全部进项税还是按比例计算且按什么比例,谢谢
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小默默 | 提问时间:05/30 09:40
1.免抵退税的计算:当计算出应纳税额为负数且绝对值比当期免抵退税额大时,那么当期应退税额就是FOB × 13%的免抵退税额。当期“免、抵、退”税额 = 当期出口货物离岸价(FOB) × 外汇人民币折合率 × 出口货物退税率 - 当期“免、抵、退”税额抵减额当期“免、抵、退”税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格 × 出口货物退税率
2.留抵退税的处理:当您提到“我们企业又享受留抵退税政策”,这意味着增值税期末未抵扣完的税额(即留抵税额)可以退还给企业。但留抵退税额的计算与您之前计算的免抵退税额是分开的。留抵退税是增值税留抵税额退税优惠,即把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。具体到您的情况,如果企业有留抵税额,并且符合留抵退税政策,那么这部分税额会单独计算并退还。如果您的企业同时享有免抵退税和留抵退税政策,那么当期应退的留抵税额与免抵退税额是分开的,不会相互抵扣或影响。留抵退税额应根据企业实际的留抵税额和留抵退税政策进行计算。
3.高新制造企业加计抵减政策:高新技术企业可以享受进项税按5%加计抵减政策。当月计算加计抵减的依据是全部可抵扣的进项税额。即,按照企业当月实际发生的可抵扣进项税额,加计5%后抵减应纳税额。
05/30 09:46
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