1. 铁路公司(A公司)修一条铁路需要经过一条公路,协商后,铁路公司提供资金1亿元交给公路公司(B公司),由公路公司负责修一座跨线桥,桥修好后归公路公司。请思考,两个公司的账务处理分别应该怎样做?
2. 一房地产公司开发的楼盘,一层为商铺,其余为住宅。住宅已经全部售出,商铺销售很困难,长时间无法出售。于是公司决定在等待销售期间将商铺出租,但是也只能出租一部分。问题:出租部分是否需要转入投资性房地产?没有出租部分也在招租,是否也应该转为投资性房地产?如果转为投资性房地产,并且采用成本模式,折旧应该怎么提?如果后续又把商铺出售了,应该怎么处理?如果租期届满,没有租出去也没有卖出去,如何处理?
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84785009 | 提问时间:03/28 15:25
1.铁路公司与公路公司的账务处理
铁路公司(A公司)的账务处理:
付款时的账务处理:
铁路公司(A公司)支付1亿元给公路公司(B公司)时,应将其作为预付款项处理。
会计分录
借:预付账款——跨线桥修建款 1亿元
贷:银行存款 1亿元
桥修好后确认权益:
由于桥修好后归公路公司所有,铁路公司不需要进一步调整其账务,除非双方有特别的权益约定。
公路公司(B公司)的账务处理:
收到款项时的账务处理:
公路公司(B公司)收到铁路公司的1亿元时,应将其作为预收账款处理。
会计分录
借:银行存款 1亿元
贷:预收账款——跨线桥修建款 1亿元
桥修建过程中的账务处理:
在桥修建过程中,公路公司应将其发生的成本(如材料费、人工费等)计入在建工程。
会计分录(假设发生成本5000万元):
借:在建工程——跨线桥 5000万元
贷:银行存款/应付账款等 5000万元
桥修好后确认资产:
桥修好后,公路公司应将在建工程转为固定资产。
会计分录
借:固定资产——跨线桥 1亿元
贷:在建工程——跨线桥 5000万元
贷:预收账款——跨线桥修建款 5000万元
1.房地产公司商铺的账务处理
出租部分的账务处理:
转为投资性房地产:
出租的商铺应转为投资性房地产。
会计分录
借:投资性房地产
贷:开发产品
计提折旧:
如果采用成本模式,应根据商铺的预计使用寿命和残值率计提折旧。
会计分录
借:其他业务成本
贷:累计折旧
未出租部分的账务处理:
招租期间的账务处理:
未出租的商铺在招租期间通常仍作为存货处理,不需要转为投资性房地产。
商铺出售的账务处理:
确认销售收入:
出售商铺时,应确认销售收入,并结转相应的成本。
会计分录
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:开发产品
租期届满后的处理:
未租出也未售出的商铺:
如果租期届满后商铺仍未租出也未售出,继续作为投资性房地产持有,或根据企业决策转为存货继续销售。
03/28 15:30
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