某酒厂生产白酒与药酒,白酒消费税税率为20%加0.5元/500克,药酒消费税税率为10%。为了增加销售量,该厂将一瓶白酒(500克)、一瓶药酒(500克)和一把启瓶器包装成一套礼品销售。白酒的价格为60元/瓶,药酒的价格为90元/瓶,启瓶器的价格为50元/把,礼品套装的价格为200元/套。当月,该厂对外销售白酒10000瓶,总金额为600000元;销售药酒6000瓶,总金额为540000元;销售套装1000套(每套含一瓶白酒、一瓶药酒、一把启瓶器),总金额为200000元。销售经理提出以下三种销售方案:
方案一,三类产品(白酒、药酒、启瓶器)单独核算,套装部分成套销售。
方案二,三类产品未单独核算,全部成套销售。
方案三,三类产品单独核算且不成套销售。
请从财务经理视角计算分析上述三种方案下的消费税税负,并基于税负最小化原则作出选择。
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所属话题:
#税务#
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m8467_63968 | 提问时间:2023 12/09 12:57
方案一:
白酒应交消费税:600000 * 20% + 0.5 * 10000 = 125000元
药酒应交消费税:540000 * 10% = 54000元
启瓶器应交消费税:50000 * 10% = 5000元
套装应交消费税:200000 * 20% + 0.5 * 1000 = 40500元
合计应交消费税:125000 + 54000 + 5000 + 40500 = 224500元
方案二:
三类产品未单独核算,全部成套销售,则消费税按套装价格计算。
套装应交消费税:200 * 20% + 0.5 * 1 = 45元/套
合计应交消费税:45 * 1000 = 4500元
方案三:
三类产品单独核算且不成套销售。
白酒应交消费税:60 * 20% * 1000 = 1200元
药酒应交消费税:90 * 10% * 6 = 54元
启瓶器应交消费税:无
合计应交消费税:1254元
根据税负最小化原则,选择方案二,三类产品未单独核算,全部成套销售。
2023 12/09 13:00
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