你好
5-1
(1)向非金融机构借款500万元扣除限额=500*8%=40万元,调增500*10%-40=10万
(2)业务招待费50万元扣除限额=5000*0.5%=25万元,且应小于50*60%=30万元,调增所得额=50-25=25万元
(3)广告费和业务宣传费共计100万元扣除限额=5000*15%=750万元
(4)全年发生公益性捐赠40万元扣除限额=100*12%=12万元,调增所得额=40-12=28万元
(5)营业外支出的税务罚款为7万元,调增所得额=7万元
应纳税所得额=100+10+25+28+7=170万元,应纳所得税=170*25%=42.5万元
5-2
费用化的金额=400万,允许100%加计扣除,所以会调减应纳税所得额400万;资本化的1600万,按照无形资产成本200%摊销,所以会调减1600万的无形资产当年的摊销金额。
5-3
公益性捐赠扣除限额=1000*12%=120万,不用调整
(2)费用化的研发支出,加计100%扣除,调减1000万,永久性差异
(3)交易性金融资产公允变动不用交税,处置才交,调减250,递延所得税负债
(4)政府罚款不允许扣除,调增200,永久性差异
(5)存货跌价不允许扣除,发生才扣除,调增500,递延所得税资产
(6)固定资产账面价值小于计税基础,调增120,递延所得税资产
所得税费用=(会计利润+-永久性差异)*税率=(1000-1000+200)*25%=50
应交企业所得税额=(1000-1000-250+200+500+120)*25%=142.5
借 所得税费用 50
递延所得税资产 155
贷 应交税费-企业所得税 142.5
递延所得税负债 62.5