委托境外进行研发加计扣除之前是按发生额80%扣除，还是全额？_税务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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委托境外进行研发加计扣除之前是按发生额80%扣除，还是全额？

66876250 | 提问时间：2023 04/16 15:10

小林老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师

您好，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

2023 04/16 15:12

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老师，第一个问题: 企业境外的研发费用，是按照发生的费用全额在税前扣除，还是按照发生额的80%税前扣除呢? 第二个问题: 加计扣除的依据是从费用发生额的80%和不超过境内研发费用2/3的部分，选二者的较低者作为加计扣除的依据是吗？第三个问题: 根据问题二计算出来的加计扣除依据*75% 这个数据是单纯指的是这个企业境内境外总共可以加计扣除的金额，还是单指境外研发费用可加计扣除额呢？希望老师帮忙解惑！！

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有点疑问，抛开加计扣除，委托境内外部门研发的研发费用是据实扣除还是按80%扣除？

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问一下这个委托研究费用的扣除，比如自己研究费2400，委托境内关联方1600研发，这个扣除分本身和加计，本身是2400+1600扣除呢还是本身就是2400加1600*80%扣除呢？加计是2400+1600*80%，那么本身可扣除的也是按80%计入吗

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委托研发中，如果委托方没有加计扣除，是否可以由受托方进行加计扣除？

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老师您好，根据规定，企业委托境外发生的研发费用，按照实际发生额的80%计入委托方的境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用的2/3部分加计扣除，我理解的就是在做企业所得税纳税调整的时候，首先调增不允许抵扣的20%，再调减加计扣除部分，为什么这道题答案体现出来的是境外研发费全额扣除，不用调增呢？请老师答疑，非常感谢（对应题中第三小题）

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