你好；   按照42号公告规定，需要进行关联申报的情形有三种： （一）实行查账征收，并且年度内与其关联方发生业务往来的居民企业。 （二）在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税，并且年度内与其关联方发生业务往来的非居民企业。 （三）年度内未与其关联方发生业务往来，但符合国别报告报送条件的居民企业。 常见的漏报情形有： （一）错误认为内资企业不需要关联申报，只有外资企业才需要关联申报； （二）错误认为境内关联交易不需要关联申报，只有境外关联交易才需要关联申报； （三）错误认为与个人发生关联交易不需要关联申报，只有与企业（或组织）发生关联交易才需要关联申报； （四）错误认为只有发生关联交易才需要报送国别报告，没有发生关联交易就不需要报送国别报告； （五）错误认为关联交易的双方有一方申报即可，而不是双方均需要申报。 实务中，某些企业年度内未与其关联方发生业务往来，也不符合国别报告报送条件的，仍进行了关联申报（即“零申报”），这可能导致税务机关对其进行不必要的关联申报税务风险分析。 二 进行关联申报需要填报哪些表？ 在企业所得税年度纳税申报时，《A000000基础信息表》中“202存在境外关联交易”选择“是”，会自动带出《年度关联业务往来报告表》。 《企业年度关联业务往来报告表填报表单》一共22张附表，其中除了《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》《关联关系表》必填之外，其他19张附表应根据本报告年度实际发生业务，企业自行选择“填报”或“不填报”。 实务中，某些企业没有正确理解这个要求。例如，某企业在本报告年度内没有关联劳务业务发生，但在《企业年度关联业务往来报告表填报表单》时勾选G108000《关联劳务表》，相应的报表也没有数据可以填写，导致数据不完整。 三 《G000000报告企业信息表》常见填写问题 该表有多项字段需要勾选，应特别注意的是 （一）123被指定为国别报告的报送企业 某些居民企业虽然不是企业集团最终控股企业，但被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，则应按要求报送国别报告。这种情况下，《报告企业信息表》中“122被指定为国别报告的报送企业”应勾选“是”，而“119企业集团最终控股企业”应勾选“否”。 （四）200企业内部部门信息 实务中，企业应根据实际情况，从最顶层起填报。还应特别留意关联申报与税务登记、企业所得税年度纳税申报基础信息表、本地文档等相关信息的一致性问题。 （五）203员工数量 实务中，企业应注意员工数量在关联申报和企业所得税年度申报表中计算公式不一致，比如关联申报《报告企业信息表》“203 员工数量”计算公式如下：员工数量＝（年初值＋年末值）÷2；而企业所得税年度申报表《企业所得税年度纳税申报基础信息表》“104 从业人数”计算公式如下：从业人数＝全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2。