你好 企业采购原材料等： 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款 货物出口并确认收入结转成本： 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） “免抵退税不予免征和抵扣税额”=（实际离岸价价×外汇人民币折合率-免税原材料成本）×（出口货物适用税率-出口货物退税率） 免税原材料成本包括出口货物所含的国内购进的免税原材料以及出口货物耗用的保税进口料件，由于免税，对应的进项税额为0，需要扣除这部分。 计算出“应退税额”： 借：其他应收款——应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 计算出“免抵税额”： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费————应交增值税（出口退税） 计算“应退税额”以及“免抵税额”需要先计算本期应纳税额以及“免抵退税额”，本期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中，当期销项税额出口部门免税，实际为内销环节销项税额；当期进项税额既包括内销又包括外销商品对应的采购原材料等取得的进项税额，同时需要扣除当期免抵退税不得免征和抵扣税额，即扣除当期做进项税额转出的部分。 “免抵退税额”=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税原材料成本）×出口退税率 若本期应纳税额大于0，则本期应纳税额就是实际需要缴纳的应纳税额，则应退税额为0，“免抵退税额”=“免抵税额”，即退税额全部用来抵减当期应纳税额了。 若本期应纳税额小于0，则本期有留抵税额，需要拿留抵税额与“免抵退税额额”比较，若“免抵退税额”小于留抵税额，则“应退税额”=“免抵退税额”，“免抵税额”=0，即当期没有产生足够的销项税额，内销环节的进项税额尚存在未能全额抵扣。若“免抵退税额”大于留抵税额，说明免抵退税额抵减了部分应纳税额，“应退税额”=“留抵税额”；“免抵税额”=“免抵退税额”-“应退税额”。 实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款 执行“免退”税政策的商贸企业，不存在抵减内销环节应纳税额，账务处理更加简单： 外贸企业出口货物增值税应退税额=增值税退免税计税依据×出口货物退税率 这里的增值税退免税计税依据为购进出口货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 借：其他应收款——应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 实际收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款