（1）计算填列下表每一项业务的账面价值、计税基础、暂时性差异： 项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 （1）设备 300万 300万 5年折旧 -6×30000=－18万 6年折旧 -5×30000=－15万 （2）股票 100万 80万 20万 0 （3）罚款 15万 15万 0 0 （4）投资 100万 100万 0 0 （2）计算应纳税所得额、应交所得税： 应纳税所得额：1000万-18万-15万-20万=947万元， 应交所得税：25%×947万=236.75万元 （3）计算递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用，并作相关分录： （1）递延所得税资产：递延所得税资产=25%×18万=4.5万 （2）递延所得税负债：递延所得税负债=25%×（15万+20万）=7.5万 （3）所得税费用：所得税费用=236.75万-（4.5万+7.5万）=225万 相关分录： （1）记账面设备折旧300万-25%×300万=225万 （2）记股票投资收益20万 （3）记应纳税暂时性差异4.5万 （4）记递延所得税资产4.5万 （5）记应交所得税236.75万 （6）记应纳税暂时性差异7.5万 （7）记递延所得税负债7.5万 （8）记所得税费用225万 拓展知识：递延所得税是指企业将延期缴纳的所得税以收付款的形式计入财务报表，并以递延所得税账户对其进行核算，提出财务报表中递延所得税资产和递延所得税负债，这种形式反映了企业把款项从负债变成资产的过程，因此也被称为货币转换技术。